温州市红十字会
企业公益性捐赠税前扣除指南
一文了解
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
【案例1】捐赠资金不超过年度利润12%限额
●2024年A公司实现利润总额1000万元，向温州市红十字会捐款50万元，并收到温州市红十字会开具的浙江省公益事业捐赠票据。(假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项)： 允许扣除的捐款限额=1000×12％=120万(50万<120万，可直接扣除) 应纳税所得额=1000-50=950万元。 ●假设当前企业税率为25%（企业所得税因企业类型，如小微企业、高新企业等，会有所不同，具体以税务相关法律法规为准，此处按基本税率25%），计算捐赠前后的税款额度区别如下： 应纳税款=950×25％=237.5万元 ●捐款前后的纳税额对比： 当年度捐款前，应纳税款=1000×25％=250万 当年度捐款后，应纳税款=（1000-50）×25％=237.5万 共抵税12.5万元。相当于支出37.5万，但做出了50万元的公益贡献。 【案例2】捐赠资金不超过年度利润12%限额
●2024年B公司实现利润总额1000万元，向温州市红十字会捐款150万元，并收到温州市红十字会开具的浙江省公益事业捐赠票据。(假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项)： 允许扣除的捐款限额=1000×12％=120万(150万>120万，当年只能扣除120万元，下一年度可扣除30万元 ） 应纳税所得额=1000-120=880万元 ●假设当前企业税率为25%（企业所得税因企业类型，如小微企业、高新企业等，会有所不同，具体以税务相关法律法规为准，此处按基本税率25%），计算捐赠前后的税款额度区别如下： 应纳税款=880×25％=220万元 ●捐款前后的纳税额对比： 当年度捐款前，应纳税款=1000×25％=250万 当年度捐款后，应纳税款=（1000-120）×25％=220万 ●下一年度，应纳税款=（1000-30）×25％=242.5万（假设下一年度利润总额不变，没有其他捐赠等涉税调整的事项）累计抵税37.5万元。相当于支出112.5万，但做出了150万元的公益贡献。 【案例3】一般物资捐赠（需缴增值税，进项税额可抵扣）
●C企业将自产市场价100万元（不含税）的服装捐赠给红十字会： 销售税额=100万元×13%（企业增值税率）=13万元， 若该批服装生产成本已抵扣进项税10万元， 则增值税应纳税额=13万元-10万元=3万元。